Superbonus 110%

Il presente documento ha lo scopo di fornire a Onlus, Odv e Aps l’informativa che il superbonus 110% è per loro attivo fino al 31/12/2025 e non ha scopo di esaustività e di sollecitazione dell’operazione ed in ogni caso la valutazione dovrà essere fatta con i propri tecnici ed esperti contabili di riferimento e la società edile individuata.

Ci sono limitazioni importanti sopra indicate, ma per Onlus / Odv / Aps che rientrassero nelle casistiche della normativa, potrebbe essere un’occasione unica per intervenire sull’immobile di proprietà, nuda proprietà, usufrutto, in affitto o detenuto con regolare comodato a costo 0 o molto limitato. Un’opportunità anche per quelle associazioni che hanno subito danni durante l’alluvione e devono risanare gli immobili

Nell’area romagnola ci sono diverse imprese strutturate e con già ampia esperienza sul 110% che potrebbero essere sondate per una valutazione preliminare.

SPESE SOSTENUTE DA:
(Comma 10-bis)

• dalle organizzazioni non lucrative di utilità sociale (Onlus),
• dalle organizzazioni di volontariato (Odv),
• dalle associazioni di promozione sociale (Aps) iscritte nei registri nazionali, regionali e delle province autonome di Trento e Bolzano

REQUISITI UNITÀ IMMOBILIARE
per accesso alle detrazioni (Comma 10-bis)

• svolgano attività di prestazione di servizi socio-sanitari e assistenziali, e i cui membri del Consiglio di Amministrazione non percepiscano alcun compenso o indennità di carica dal 1° giugno 2021 e debba permanere per tutta la durata del periodo di fruizione dell’agevolazione;
• siano in possesso di immobili rientranti nelle categorie catastali B/1 (Collegi e convitti, educandati; ricoveri; orfanotrofi; ospizi; conventi; seminari; caserme), B/2 (Case di cura ed ospedali senza fine di lucro) e D/4 (Case di cura ed ospedali con fine di lucro), o cambiandone la destinazione d’uso prima dell’inizio dei lavori, a titolo di proprietà, nuda proprietà, usufrutto o comodato d’uso gratuito in possesso del consenso all’esecuzione dei lavori da parte del proprietario a condizione che il contratto sia regolarmente registrato in data certa anteriore all’entrata in vigore della disposizione (1° giugno 2021).

DETRAZIONI
(Art. 9 del DL n.176/2022 Modifica comma 8-ter)

• la detrazione spetta per le spese sostenute entro il 31 dicembre 2025 nella misura del 110%.

DETRAZIONE PER IMPIANTI SOLARI FOTOVOLTAICI
per accesso alle detrazioni
(Comma 10 dell’art.1 della legge n.197/2022 Modifica l’art. 119)

• spetta anche per gli interventi realizzati dalle organizzazioni non lucrative di utilità sociale, di volontariato e dalle associazioni di promozione sociale, in aree o strutture non pertinenziali, anche di proprietà di terzi, diversi dagli immobili ove sono realizzati gli interventi trainanti, sempre che questi ultimi siano situati all’interno di centri storici soggetti ai vincoli del codice dei beni culturali e del paesaggio e per quelle che svolgano attività di prestazione di servizi socio-sanitari e assistenziali, e i cui membri del Consiglio di Amministrazione non percepiscano alcun compenso o indennità di carica, e siano in possesso di immobili rientranti nelle categorie catastali B/1, B/2 e D/4, a titolo di proprietà, nuda proprietà, usufrutto o comodato d’uso gratuito a condizione che il contratto sia regolarmente registrato, la detrazione si applica fino alla soglia di 200 kW con l’aliquota del 110 % delle spese sostenute

CESSIONE DEL CREDITO
(art. 2 DL n. 11/2023)

• Possibilità delle opzioni di cessione del credito o sconto in fattura per gli interventi effettuati da cooperative e organizzazioni non lucrative già costituite entro il 16 febbraio 2023

CALCOLO MASSIMALE DI SPESA
(CIRCOLARE 3/E 08/02/2023 AGENZIA DELLE ENTRATE)

• Il massimale di spesa ammesso alle detrazioni è pari a NUMERO DI UNITA’ IMMOBILIARI “FIGURATIVE” X LIMITE DI SPESA previsto per gli edifici unifamiliari di cui alla lett. a), comma 1, dell’articolo 119 del decreto Rilancio pari a Euro 50.000,00.
• IL NUMERO DI UNITA’ IMMOBILIARI “FIGURATIVE” si ottiene dividendo la SUPERFICIE COMPLESSIVA DELL’IMMOBILE OGGETTO DELL’INTERVENTO (incremento efficienza energetica, miglioramento / adeguamento sismico) per la SUPERFICIE MEDIA DI UNA UNITA’ ABITATIVA IMMOBILIARE (come ricavabile dal Rapporto Immobiliare pubblicato dall’Osservatorio del Mercato Immobiliare dell’Agenzia delle Entrate riferibile alla media nazionale e non a quello del comune ove è ubicato l’immobile stesso); rapporto 1 trimestre 2023 indica mq. 105,4 (RESIDENZIALE – STATISTICHE PRIMO TRIMESTRE 2023 (agenziaentrate.gov.it)

PRE REQUISITI

• soggetto presente nel registro delle Onlus / RUNTS
• soggetto costituito entro il 16/02/2023

REQUISITI

• svolgano attività di prestazione di servizi socio-sanitari e assistenziali
• i membri del Consiglio di Amministrazione non percepiscano alcun compenso o indennità
• immobili rientranti nelle categorie catastali B/1 (Collegi e convitti, educandati; ricoveri; orfanotrofi; ospizi; conventi; seminari; caserme), B/2 (Case di cura ed ospedali senza fine di lucro) e D/4 (Case di cura ed ospedali con fine di lucro) posseduti in proprietà, usufrutto, o comodato registrato ante 31/05/21
• Tutti i requisiti devono permanere dalla data di avvio dei lavori sino al termine del periodo di fruizione dell’agevolazione;

SCONTO IN FATTURA / CESSIONE DEL CREDITO

• In relazione agli interventi è possibile optare per lo sconto in fattura e/o la cessione del credito rinunciando all’utilizzo diretto in dichiarazione delle detrazioni fiscali collegate agli interventi

DICHIARAZIONI NECESSARIE

• Che le opere determinano un miglioramento di almeno due classi energetiche dell’edificio (o il raggiungimento della classe energetica più alta) attestata da APE redatta da tecnico abilitato
• Che vi è assenza di abusi edilizi nelle parti comuni
• Che in caso di realizzazione di impianto fotovoltaico la potenza dello stesso è inferiore a 200 KWp
• Che in caso di installazione di colonnine per la ricarica di veicoli elettrici le colonnine non siano accessibili al pubblico

AVVERTENZE

• Individuare il corretto regime IVA
• IVA totalmente detraibile (non viene conteggiata nello sconto in fattura)
• IVA totalmente indetraibile (viene conteggiata nello sconto in fattura)
• IVA parzialmente indetraibile (conteggiata in base al pro rata di indetraibilità nello sconto in fattura
• Individuare il regime contabile
• Per cassa: si matura il diritto al beneficio fiscale all’atto del pagamento del corrispettivo
• Per competenza: si matura il diritto al beneficio fiscale al completamento delle opere o del SAL (stato avanzamento lavori)

INDICAZIONI PER LE TIPOLOGIE DI LAVORO

INTERVENTI TRAINANTI

SI VEDA L’Agenzia – Interventi principali o trainanti – Agenzia delle Entrate (agenziaentrate.gov.it)

• Interventi di isolamento termico degli involucri edilizi (“o cappotto termico”)
• Sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale sulle parti comuni
• Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale sugli edifici unifamiliari o sulle unità immobiliari di edifici plurifamiliari
• Interventi antisismici

INTERVENTI AGGIUNTIVI O TRAINANTI

SI VEDA L’Agenzia – Interventi aggiuntivi o trainati – Interventi aggiuntivi o trainati – Agenzia delle Entrate (agenziaentrate.gov.it)

• Elencati nell’art. 14 del DL 63/2013)
• Il Superbonus 110 spetta anche per le spese sostenute per “ulteriori” interventi eseguiti congiuntamente ad almeno uno degli interventi principali di isolamento termico, di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale o antisismici, precedentemente elencati.
• Interventi di efficientamento energetico (es. sostituzione degli infissi e/o di schermature solari – cassonetti coibentati + taglio termico)
• Installazione di impianti solari fotovoltaici e sistemi di accumulo
• Infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici (max Euro 3.000,00)

PER IL SISMA BONUS (ART. 16 DEL dl 63/2013)

• Eliminazione delle barriere architettoniche
• Interventi di mitigazione del rischio sismico, realizzazione di sistemi di monitoraggio strutturale in zone a rischio sismico 1,2, 3 (Emilia Romagna è Zona 2)

Il presente documento ha lo scopo di fornire a Onlus / Odv / Aps l’informativa che il superbonus 110% è per loro attivo fino al 31/12/2025 e non ha scopo di esaustività e di sollecitazione dell’operazione ed in ogni caso la valutazione dovrà essere fatta con i propri tecnici ed esperti contabili di riferimento e la società edile individuata.
Ci sono limitazioni importanti sopra indicate, ma per Onlus / Odv / Aps che rientrassero nelle casistiche della normativa, potrebbe essere un’occasione unica per intervenire sull’immobile di proprietà, nuda proprietà, usufrutto, in affitto o detenuto con regolare comodato a costo 0 o molto limitato.
Nell’area romagnola ci sono diverse imprese strutturate e con già ampia esperienza sul 110% che potrebbero essere sondate per una valutazione preliminare.

La presente nota è stata redatta gratuitamente dal Dott. Stefano Campana in data 26/06/2023 per VOLONTAROMAGNA ODV – Centro di servizio per il volontariato della Romagna c.f. 91047750400, tenendo conto della normativa vigente a tale data, senza alcuna responsabilità sul suo utilizzo e su modifiche successive delle normative da tale data. Si invita per approfondimenti e maggiori dettagli sui vari punti di cui è stata esposta una sintesi, a contattare il proprio commercialista/consulente fiscale.

Cesena (FC), 26/06/2023scale.